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鶴山市建委幼兒園：

　　為著力破解“校園餐”管理問題，促進(jìn)長效常治，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈江門市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作指引〉（試行）的通知》（江教基財〔2024〕8號）、《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市中小學(xué)校食堂財物管理試行辦法（修訂稿）〉的通知》（鶴教財〔2019〕18號）、《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈廣東省財政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)廣東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知〉的通知》等文件精神，鶴山市財政局聯(lián)同鶴山市教育局于2025年6月份對鶴山市建委幼兒園的校園膳食經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行檢查，檢查情況如下：

　　一、幼兒園食堂基本情況

　　經(jīng)營者名稱：鶴山市建委幼兒園。

　　統(tǒng)一社會信用代碼：12440784456135739F。

　　經(jīng)營場所：鶴山市沙坪街道桂北村57號。

　　負(fù) 責(zé) 人：勞海英。

　　主體業(yè)態(tài)：單位食堂（托幼機(jī)構(gòu)食堂）。

　　經(jīng)營項(xiàng)目：熱食類食品制售，糕點(diǎn)類食品（不含裱花蛋糕）制售，自制飲品（不含自釀酒）制售。

　　食品經(jīng)營許可證有效期至2027年3月17日，學(xué)校食堂的經(jīng)營方式為自主經(jīng)營。食堂財務(wù)活動納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，分賬核算，單獨(dú)開設(shè)銀行賬戶，單獨(dú)設(shè)置食堂會計賬簿，實(shí)行獨(dú)立核算。2024年就餐學(xué)生人數(shù)維持在584人左右，廚工8人，食材是通過招標(biāo)流程確定供應(yīng)商定點(diǎn)供應(yīng)。幼兒伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為15元/人/天。家長陪餐中午餐6元/餐。家長代表支付陪餐費(fèi)與該幼兒伙食費(fèi)一并收取；陪餐費(fèi)收入計入幼兒伙食費(fèi)收入核算。行政值班人員午餐陪餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為7元/天，陪餐費(fèi)收入計入幼兒伙食費(fèi)收入核算。

　　二、食堂財務(wù)情況

　　該單位食堂采用收付實(shí)現(xiàn)制而非按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，這種核算方法僅以款項(xiàng)的實(shí)際收付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，未能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)發(fā)生的會計期間，使得財務(wù)數(shù)據(jù)可能沒有真實(shí)呈現(xiàn)食堂的運(yùn)營成果和財務(wù)情況。

　　除未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算外，幼兒園食堂的收支比較規(guī)范。

　　三、檢查情況

　?。ㄒ唬┵Y金管理方面

　　該單位開設(shè)了一個銀行賬戶，戶名：鶴山市建委幼兒園食堂。

　　該賬戶的資金在使用、存儲、結(jié)算等資金管理方面均符合規(guī)范。資金收入已經(jīng)足額存入食堂賬戶，不存在預(yù)收伙食費(fèi)的情況；食堂的支出取得合法的發(fā)票、憑證，并按規(guī)定的報銷程序和管理權(quán)限，經(jīng)相關(guān)人員簽字后報園長審批，交食堂財務(wù)人員報銷及進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制方面

　　經(jīng)檢查，該單位內(nèi)部控制方面仍需進(jìn)一步完善。雖然該單位建立健全食堂財務(wù)管理制度，但并沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對收入、支出進(jìn)行核算，導(dǎo)致報出的財務(wù)信息未能完整準(zhǔn)確地反映幼兒園的真實(shí)情況。幼兒園還建立相關(guān)制度：如《幼兒園重大事項(xiàng)決策制度》《幼兒園食堂經(jīng)費(fèi)管理制度》《食堂倉庫食品月末庫存盤點(diǎn)制度》《幼兒園食品安全、突發(fā)公共事件報告制度》《食品貯存管理制度》等。對于食堂工作人員崗位職責(zé)、會計核算及收支管理制度等明確制定。建立“三重一大”決策制度，規(guī)范重大決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金的使用等決策制度。對于突發(fā)公共衛(wèi)生事件作出了應(yīng)急處理預(yù)案，成立應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組，明確處置措施、工作要求、善后工作等。

　　該單位資金收入分幼兒伙食費(fèi)收入和教職工伙食費(fèi)收入，食材支出也區(qū)分了幼兒和教職工的食材支出，幼兒及教職工的伙食費(fèi)為同價同餐，不存在教職工擠占、挪用學(xué)生伙食費(fèi)現(xiàn)象。

　　食堂食材采購、驗(yàn)收及領(lǐng)用均按管理制度執(zhí)行，采購物資由專人驗(yàn)收過秤入庫并登記《食堂物料入庫登記日報表》，出庫時登記《食堂物料出庫登記日報表》，出入庫手續(xù)均符合要求。

　?。ㄈ?yīng)收賬款方面

　　經(jīng)檢查，該單位未能建立完善的應(yīng)收款制度，并沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在發(fā)生收入的當(dāng)月對應(yīng)收款的登記及核算，因而應(yīng)收賬款并沒有反映在賬面上?；锸迟M(fèi)收費(fèi)形式是先消費(fèi)后收費(fèi)方式，每月初收取幼兒上月伙食費(fèi)，伙食費(fèi)繳費(fèi)方式通過建行悅生活二維碼收取?；锸迟M(fèi)由各班班主任核對幼兒實(shí)際出勤天數(shù)，財務(wù)登記臺賬并統(tǒng)計核算。月初發(fā)放繳費(fèi)通知，逾期繳費(fèi)根據(jù)逾期天數(shù)由班主任電話或微信提醒家長或者發(fā)送書面催繳通知。財務(wù)每月將銀行流水、繳費(fèi)憑證進(jìn)行核對，確保賬款一致。

　　截至2025年5月底，所有應(yīng)收款項(xiàng)均可正常收回，暫無壞賬風(fēng)險。

　　（四）存貨管理方面

　　經(jīng)檢查，幼兒園的食材已通過招標(biāo)流程確定供應(yīng)商定點(diǎn)供應(yīng)；存貨儲存條件、倉庫衛(wèi)生及安全等均符合要求；食品儲存管理、物品出庫登記、食品采購及驗(yàn)收、原材料采購索證及物品入庫驗(yàn)收管理等均符合要求。

　　經(jīng)抽查憑證附件有食品購進(jìn)憑證、銀行轉(zhuǎn)賬憑證、發(fā)票、配送單（配送單分別附有1名采購人和2名驗(yàn)收人的簽字）。每天進(jìn)出庫均登記《食堂食材驗(yàn)收入庫表及食材領(lǐng)用出庫登記表》。

　　但是每月末未能對庫存物品規(guī)范盤點(diǎn)；存貨的進(jìn)出記錄并沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求進(jìn)行賬務(wù)處理，盤點(diǎn)庫存表只顯示盤點(diǎn)存貨名稱、數(shù)量，并沒有顯示單價和金額，同時存貨的出入庫記錄沒有顯示在賬面和報表里面。

　　（五）資產(chǎn)管理方面

　　建委幼兒園建立有完善資產(chǎn)管理制度，建立健全資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、保管、使用等內(nèi)部管理制度。

　　根據(jù)《江門市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作指引》相關(guān)規(guī)定第十三條規(guī)定“學(xué)校食堂支出應(yīng)以食堂日常經(jīng)營服務(wù)活動所必需的各項(xiàng)直接支出為核算依據(jù)。食堂相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊，按照固定資產(chǎn)管理規(guī)定執(zhí)行，不計入食堂運(yùn)營成本?！苯ㄎ變簣@沒有按《關(guān)于印發(fā)〈江門市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作指引〉（試行）的通知》（江教基財〔2024〕8號）規(guī)定及賬務(wù)處理要求，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)仍反映在食堂支出中。

　　四、對食堂財務(wù)工作的建議

　?。ㄒ唬└鶕?jù)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號）的第13條“各學(xué)校要嚴(yán)格按照《財政部 教育部關(guān)于印發(fā)中小學(xué)校財務(wù)制度的通知》（財教〔2022〕159號）要求，學(xué)校食堂財務(wù)納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，獨(dú)立開展會計核算，單獨(dú)開設(shè)食堂銀行賬戶，單獨(dú)設(shè)置會計賬簿，保證食堂收支平衡，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對食堂收支和成本實(shí)行明細(xì)核算?！痹搯挝荒壳皼]有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算食堂收支和成本，為正確核算食堂的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本和結(jié)余的財務(wù)信息，建議以后按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。

　?。ǘ┦程秒m有建立物資出入庫流程，但會計賬務(wù)上沒有反映物資的進(jìn)出核算情況，建議食堂正確運(yùn)用庫存科目來反映食堂物資的運(yùn)動軌跡。建議購入物資并驗(yàn)收入庫時，借記“庫存物品”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目；領(lǐng)用出庫時，根據(jù)出庫報表領(lǐng)用情況，借記“伙食費(fèi)支出”科目，貸記“庫存物品”科目。月末盤點(diǎn)后將盤點(diǎn)情況與“庫存物品”明細(xì)賬進(jìn)行對比，存在屬于正常的溢出或損耗的，按照實(shí)際成本，作增加或減少物資處理，同時沖減或增加“伙食費(fèi)支出”。

　?。ㄈ┦程秒m有建立每月盤點(diǎn)庫存實(shí)物制度，但財務(wù)人員沒有充分分析和應(yīng)用月度盤點(diǎn)數(shù)據(jù)。建議食堂要根據(jù)每月盤點(diǎn)結(jié)果對當(dāng)月的食材成本進(jìn)行正確核算。

　?。ㄋ模┰搯挝徊捎么卧陆Y(jié)算餐費(fèi)的模式，每月未及時確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)收未收餐費(fèi)，財務(wù)報表未完整反映應(yīng)收餐費(fèi)信息。建議每月月底食堂要把統(tǒng)計數(shù)據(jù)交由會計入賬。

　?。ㄎ澹┰搯挝晃窗垂?yīng)商的保證金明細(xì)設(shè)立輔助核算，建議設(shè)置二級明細(xì)科目，便于日后查詢。

　?。┰搯挝浑m有建立《餐廚廢棄物處置管理制度》，但賬上沒有反映處置物品收入，建議在以后產(chǎn)生相關(guān)收入時嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度。

　?。ㄆ撸└鶕?jù)《關(guān)于印發(fā)〈江門市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作指引〉（試行）的通知》（江教基財〔2024〕8號）規(guī)定及賬務(wù)處理要求，食堂固定資產(chǎn)折舊費(fèi)不應(yīng)反映在食堂支出，建議建委幼兒園將食堂資產(chǎn)和計提折舊調(diào)整至行政賬處理，食堂賬不再計提折舊。

鶴山市財政局

2025年8月4日