鶴山實驗中學(xué)：
為著力破解“校園餐”管理問題，促進長效常治，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈江門市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作指引〉（試行）的通知》（江教基財〔2024〕8號）、《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市中小學(xué)校食堂財物管理試行辦法（修訂稿）〉的通知》（鶴教財〔2019〕18號）、《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈廣東省財政廳關(guān)于進一步加強廣東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知〉的通知》等文件精神，鶴山市財政局聯(lián)同鶴山市教育局于2025年6月份對鶴山實驗中學(xué)的校園膳食經(jīng)費管理進行檢查，檢查情況如下：
一、學(xué)校食堂基本情況
經(jīng)營者名稱：鶴山實驗中學(xué)。
統(tǒng)一社會信用代碼：12440784315165037Y。
經(jīng)營場所：鶴山市沙坪街道雁翔路663號。
負 責(zé) 人：溫惠文。
主體業(yè)態(tài)：單位食堂（學(xué)校食堂）。
經(jīng)營項目：熱食類食品制售，糕點類食品（不含裱花蛋糕）制售。
食品經(jīng)營許可證有效期至2026年11月18日，學(xué)校食堂的經(jīng)營方式為自主經(jīng)營。2024年就餐人數(shù)維持在3,000人左右，廚工40人，食材是通過招標流程確定供應(yīng)商定點供應(yīng)。學(xué)生餐費是：早餐6元/餐、正餐8元/餐，先消費后收費（次月收費）。學(xué)生、教職工同質(zhì)、同價。
二、食堂財務(wù)情況
該單位食堂采用收付實現(xiàn)制而非按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，這種核算方法僅以款項的實際收付為確認標準，未能體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)發(fā)生的會計期間，使得財務(wù)數(shù)據(jù)可能沒有真實呈現(xiàn)食堂的運營成果和財務(wù)情況。
除沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算外，該單位的收支比較規(guī)范。
三、檢查情況
?。ㄒ唬┵Y金管理方面
經(jīng)檢查，該單位開設(shè)了一個銀行賬戶，賬戶名：鶴山實驗中學(xué)食堂。
該賬戶的資金在使用、存儲、結(jié)算等資金管理方面均符合規(guī)范。資金的收入也足額存入飯?zhí)觅~戶，因飯?zhí)貌扇∠认M后收費（次月收費）的方式，不存在預(yù)收伙食費。食堂的支出取得合法的發(fā)票、憑證，并按規(guī)定的報銷程序和管理權(quán)限，經(jīng)相關(guān)人員簽字后報校長審批，交食堂財務(wù)人員報銷及進行賬務(wù)處理。該單位在處理一些廢品收入時也及時存入銀行，所有銀行轉(zhuǎn)賬支出均有審批表，校長、財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門主管均有簽名。
（二）內(nèi)部控制方面
經(jīng)檢查，該單位已建立相關(guān)制度：《校長責(zé)任書》《食品安全管理手冊》《食品安全事故應(yīng)急預(yù)案》《食堂財務(wù)管理制度》《食堂陪餐制度》《食品留樣管理制度》《餐用具消毒保潔管理制度》等。成立以校長為組長的食堂管理工作監(jiān)督小組；以校長為組長的食堂管理工作小組；建立健全膳食管理委員會并落實陪餐制度以及成立膳食營養(yǎng)健康管理小組。建立健全食堂財務(wù)管理制度，對于食堂工作人員崗位職責(zé)、會計核算及收支管理制度等明確制定。保證食堂收支平衡，對食堂收支和成本實行明細核算，學(xué)生和教職工的伙食收入、支出、結(jié)余情況，分明細獨立核算，必須嚴格執(zhí)行“收支兩條線”要求，所有收入都必須繳入銀行賬戶，不得坐收坐支，嚴禁食堂收入不入賬，虛列支出、虛假轉(zhuǎn)賬等違法違紀現(xiàn)象。完善食堂物資管理制度；規(guī)范食堂收支核算；規(guī)范伙食費收取和結(jié)算；建立食堂財務(wù)公開制度等。
該單位資金收入有分學(xué)生、教職工的伙食費收入，食材支出也區(qū)分了學(xué)生和教職工的食材支出，學(xué)生及教職工的伙食費為同價同餐，不存在教職工擠占、挪用學(xué)生伙食費現(xiàn)象。
食堂食材采購、驗收及領(lǐng)用均按管理制度執(zhí)行，采購物資由專人驗收過秤入庫（驗收人員自由組合，至少3人簽名）并登記《食堂食材驗收入庫表》，出庫時登記《食材領(lǐng)用出庫登記表》，出入庫手續(xù)均符合要求。
?。ㄈ?yīng)收賬款方面
經(jīng)檢查，該單位已經(jīng)建立應(yīng)收款管理制度，但仍需進一步完善。該單位是先食后收款的，每學(xué)期初根據(jù)學(xué)生實際初步確認本學(xué)期在校就餐名冊，每月初統(tǒng)計上月學(xué)生實際就餐次數(shù)并印發(fā)伙食費收費時間通知，根據(jù)每個學(xué)生的實際用餐消費金額進行銀行代扣，因為該單位采用收付實現(xiàn)制，當銀行代扣成功時記收入，所以賬面上沒有反映應(yīng)收未收的款項。
截至2025年5月底，所有應(yīng)收款項均可正常收回，暫無壞賬風(fēng)險。
收入明細有分開學(xué)生伙食收入、教職工伙食收入、家長陪餐收入和教師陪餐收入。其中家長陪餐收入和教師陪餐收入在學(xué)生伙食收入里面。
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經(jīng)檢查，該單位雖已建立存貨管理制度，食堂食材采購、驗收及領(lǐng)用均按管理制度執(zhí)行，采購物資由食堂主管做好計劃單，所有購進物品必須由驗收員檢驗合格后方可入庫，由食堂管理員、驗收員（不少于3人）、送貨負責(zé)人簽名，并由倉管員開具入庫單、登記臺賬。所有供應(yīng)商開具發(fā)票后必須由食堂負責(zé)人核對入、出庫憑證，確認無誤后方可簽字，若出現(xiàn)入、出庫不符，給予庫管員相應(yīng)處罰。食材出庫時各組負責(zé)人或領(lǐng)料員需認真填寫食堂出庫單，負責(zé)人或領(lǐng)料員及庫管員簽字，涂改無效，如若不符，庫管員及領(lǐng)料員負相應(yīng)責(zé)任。
每月月底對庫存物品進行盤點，但每月月底對庫存物品的盤點數(shù)據(jù)在會計賬上無反映。
?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)管理方面
經(jīng)檢查，該單位固定資產(chǎn)為早期購置的資產(chǎn)，后期的資產(chǎn)根據(jù)《江門市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作指引（試行）》（江教基財〔2024〕8號）的要求，符合食堂配置的固定資產(chǎn)經(jīng)費，已納入學(xué)校年度預(yù)算，由學(xué)校按規(guī)定進行采購和統(tǒng)一管理，食堂做好驗收、保管、使用的管理工作。
四、對食堂財務(wù)工作的建議
?。ㄒ唬└鶕?jù)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號）的第13條“各學(xué)校要嚴格按照《財政部 教育部關(guān)于印發(fā)中小學(xué)校財務(wù)制度的通知》（財教〔2022〕159號）要求，學(xué)校食堂財務(wù)納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，獨立開展會計核算，單獨開設(shè)食堂銀行賬戶，單獨設(shè)置會計賬簿，保證食堂收支平衡，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對食堂收支和成本實行明細核算。”該單位目前沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算食堂收支和成本，為正確核算食堂的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本和結(jié)余的財務(wù)信息，建議以后按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
?。ǘ┦程秒m有建立物資出入庫流程，但會計賬務(wù)上沒有反映物資的進出核算情況，建議食堂正確運用庫存科目來反映食堂物資的運動軌跡。建議購入物資并驗收入庫時，借記“庫存物品”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目；領(lǐng)用出庫時，根據(jù)出庫報表領(lǐng)用情況，借記“伙食費支出”科目，貸記“庫存物品”科目。月末盤點后將盤點情況與“庫存物品”明細賬進行對比，存在屬于正常的溢出或損耗的，按照實際成本，作增加或減少物資處理，同時沖減或增加“伙食費支出”。
（三）食堂雖有建立每月盤點庫存實物制度，但財務(wù)人員沒有充分分析和應(yīng)用月度盤點數(shù)據(jù)。建議食堂要根據(jù)每月盤點結(jié)果對當月的食材成本進行正確核算。
?。ㄋ模┰搯挝坏牟唾M收費方式為先消費后收費（次月收費），每月未及時確認當月應(yīng)收未收餐費，財務(wù)報表未完整反映應(yīng)收餐費信息。建議每月月底食堂要把統(tǒng)計數(shù)據(jù)交由會計入賬。
?。ㄎ澹┰搯挝晃窗垂?yīng)商保證金明細設(shè)立輔助核算，建議設(shè)置二級明細科目，便于日后查詢。食堂廚工社保費統(tǒng)一在學(xué)校社保號繳納，社保完稅證明已附在學(xué)校記賬憑證，建議食堂在歸墊支付廚工社保費時附上相關(guān)的社保完稅證明。
鶴山市財政局
2025年8月4日
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